Оценка системы бухгалтерского учета в ОАО «МДМ Банк»

Банковское дело » Оценка постановки учета кредитов и займов в ОАО "МДМ Банк" » Оценка системы бухгалтерского учета в ОАО «МДМ Банк»

- 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов";

- 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам".

Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

Учет на указанных счетах ведется в корреспонденции со счетом 99999.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором. Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Для отражения начисленных процентов используется активный счет 47427 "Требования по получению процентов". По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов. Таким образом, проводка выглядит:

Дебет счета «Требования по получению процентов» 47427

Кредит счета «Доходы» 70601.

По кредиту счета 47427 проводятся суммы полученных процентов в корреспонденции банковскими счетами клиентов:

Дебет расчетный счет клиента или корсчет, если платеж осуществляется через другой банк

Кредит «Требования по получению процентов» 47427.

А также по кредиту счета отражаются суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Далее рассмотрим бухгалтерский учет просроченных процентов в МДМ Банке.

Перенос задолженности по процентам на счета по учету просроченных процентов учитывается следующим образом:

Дебет 45912 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды

Кредит 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов.

Бухгалтерский учет процентов, полученных банком в уплату процентов, начисленных на внебалансовых счетах. При поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов, ранее списанных с баланса банка-кредитора, и процентов за пользование просроченным кредитом, начисленных на внебалансовых счетах, в учете выполняются следующие проводки.

Учет процентов по выданным кредитам/депозитам учитывается так:

Дебет корреспондентский счет

или

Дебет счет клиента (если у клиента есть счет в банке)

Кредит 70601 (счет доходов) по соответствующему символу "Внебалансовые счета";

Дебет 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам".

Бухгалтерский учет начисленных процентов учитывается следующим образом:

Для отражения процентов, начисленных на остатки ссудных счетов, классифицированных во 2 - 5 категории качества, используется внебалансовый счет:

- счет 91604 - неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, - активный;

- счет 99999 - технический счет для корреспонденции с активными счетами.

При получении (списании) процентов внебалансовые счета закрываются обратной проводкой.

Резерв на возможные потери по ссудам:

- назначение резерва на возможные потери;

- оценка финансового положения заемщика;

- оценка обслуживания долга;

- категории качества обеспечения ссуд;

- бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам.

Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах раздела 4 по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме овердрафта. Предприятиям и организациям, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по их местонахождению расчетные (ссудные) субсчета.

Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:

- учредительный договор;

- бухгалтерскую и статистическую отчетность;

- бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;

- устав и карточку с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином банке);

- свидетельство о регистрации предприятия;

- кредитную заявку;

- другие документы по усмотрению банка.

Еще по теме:

Особенности современного рынка ценных бумаг Украины
Для написания данной курсовой работы были использованы нормативные, периодические и литературные источники. Среди нормативно-правовых актов, регулирующих рынок ценных бумаг в целом, ведущее место занимает Закон Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже». Он определяет условия и порядок выпуска цен ...

Оценка экономической эффективности использования системы интернет-банкинг
Интернет-банкинг делает услуги банка не только максимально удобными для клиентов, но и экономически эффективными. Начнем с того, что для работы в системе интернет-банкинг не потребуется установка дополнительного программного обеспечения на компьютер. Для пользования системой достаточно иметь компью ...

Корпоративные ценные бумаги
Корпоративные ценные бумаги - это ценные бумаги, эмитентами которых выступают акционерные общества, предприятия и организации других организационно-правовых форм собственности, а также банки, инвестиционные компании и фонды.[5] Корпоративные ценные бумаги представлены различными их видами: долговым ...