Методика проведения аудита кредитов и займов

Банковское дело » Оценка постановки учета кредитов и займов в ОАО "МДМ Банк" » Методика проведения аудита кредитов и займов

Размер создаваемого резерва зависит от величины задолженности и отнесения к одной из пяти групп, соответственно, в размере 2%, 5%, 30%, 75% и 100%.

По представленным кредитам резервы будут формироваться на пассивных счетах в разрезе субъектов кредитования. Например, для негосударственных некоммерческих организаций -по Кредиту счета № 45309 «Резервы под возможные потери», банками - по Кредиту счета № 32010 «Резервы под возможные потери» и т. д.

Безнадежная ссудная задолженность списывается на основании следующих документов:

- решения судебных органов (для крупных предприятий, льготных кредитов и кредитов инсайдеров);

- решения правления банка;

- заключения кредитного комитета;

- протоколов заседаний правления банка.

Согласно инструкции № 62а от 30 июня 1997 г. «О порядке формирования и использование резерва на возможные потери по ссудам» резерв создается:

- по всем предоставленным кредитам (депозитам); по предоставленным вексельным кредитам; по векселям третьих лиц, приобретаемым банком;

- по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; по операциям факторинга.

В программе проверки аудитор предусматривает:

- анализ кредитной политики, банка;

- анализ кредитных вложений. Детализация по срокам различает кредиты, выданные на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется в зависимости от заемщика и его формы собственности, например:

32010 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным банкам;

44210 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным финансовым органам субъектов РФ и местных органам власти;

44310 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

44410 «Резервы под возможные потери - по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам местных органов власти субъектов Российской Федерации;

44509 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

44609 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;

44809 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

44909 «Резервы под возможные потери» - по кредитам, предоставленным коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности. Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются при проверке соответствующих операций, являются следующие:

- неверное обоснование выданной ссуды;

- неправильное исчисление процентов по ссудам;

- неотнесение или несвоевременное отнесение просроченной кредиторской задолженности на счет № 458 «Кредиты, не погашенные в срок»;

- отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;

- юридически неверное составление кредитных договоров, залоговых отношений и т. д.

Служба внутреннего аудита в банке облегчает работу органов банковского надзора. Надежный внутренний контроль, включающий внутреннюю службу и независимый внешний аудит, является частью здорового корпоративного управления, способствует эффективным и тесным рабочим отношениям между менеджментом банка и органами банковского надзора. Система мероприятий внутреннего контроля способствует выполнению целей и задач кредитной организации, обеспечивает соблюдение банком действующего законодательства, разработанных банком внутренних правил и процедур, а также направлена на поддержание достоверной финансовой отчетности.

Еще по теме:

Основные этапы организации риск-менеджмента
Риск-менеджмент по экономическому содержанию представляет собой систему управления риском и финансовыми отношениями, возникающими в процессе этого управления. Как система управления, риск-менеджмент включает в себя процесс выработки цели риска и рисковых вложений капитала, определение вероятности н ...

Модели оценки кредитоспособности заемщиков, основанные на методах комплексного анализа
В случае использования математических моделей не учитывается влияние «качественных» факторов при предоставлении банками кредитов. Эти модели лишь отчасти позволяют кредитным экспертам банка сделать вывод о возможности предоставления кредита. Недостатками классификационных моделей являются их «замкн ...

Государственная регистрация кредитных организаций
Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" специального порядка ...