10 440 руб. (10 000 + 440).
После оплаты векселя с учетом процентов на дату погашения —
10 440руб. (10 000 + 440):
Д 51 «Расчетные счета» — 10 440руб. — К 58 «Финансовые вложения» — 10 000 руб.; К 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») — 440руб.
Банковский (финансовый) вексель может выдаваться в качестве ссуды краткосрочного и долгосрочного характера и поэтому является разновидностью финансовых вложений. В то же время по сравнению с банковской ссудой вексель более предпочтителен для клиента, так как по нему не начисляются проценты.
Сумма полученной ссуды отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчет 91-1 «Прочие доходы»; субсчет «Векселя дисконтированные».
Сущность операции учета дисконта1 для поставщика означает, что банк досрочно принимает к платежу вексель под отгруженную в адрес покупателя продукцию, выдавая ему под определенный процент ссуду в том случае, когда в векселе не обозначена сумма процента. Если сумма процента в векселе указана, кредит предоставляется поставщику за вычетом согласованной величины дохода.
Для покупателя дисконт является по существу комиссионным вознаграждением за отсрочку платежа. В дальнейшем при отсутствии средств на расчетном счете для оплаты векселя покупатель может погасить его, взяв банковскую ссуду:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Векселя выданные») — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Вместе с тем, не взимая проценты, банк не имеет права привлекать вклады клиентов, зачисленные на депозит, а следовательно, и платить по ним проценты. Такая оговорка должна предусматриваться в кредитном договоре на получение банковского векселя в виде ссуды. Фактически по такому векселю кроме его суммы банк получает вместо полного процента по установленной ставке только разницу между суммой этого процента и той суммой, которую получатель кредита должен уплатить банку по депозитной процентной ставке. Последняя всегда ниже ссудной процентной ставки.
Финансовые вложения организации принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на приобретение.
В ситуации, когда векселедатель или другой плательщик неплатежеспособен по принятым на себя обязательствам, предприятие-владелец векселя обязано возвратить банку денежные средства, полученные ранее в виде ссуды под представленный к учету вексель, что оформляется следующим образом:
Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — К 51 «Расчетные счета».
Задолженность по расчетам с покупателями и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает числиться в текущем учете по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на других соответствующих счетах учета дебиторской задолженности на случай улучшения финансового положения должника.
Аналогичен порядок текущего учета дисконтированных векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года. Их учет осуществляется на отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Когда срок уплаты по векселю наступает после даты составления баланса, сумма накопленного процентного дохода на отчетную дату учитывается так:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 90-1 «Прочие доходы»).
Предоставление финансовых ресурсов, обеспеченных векселями, одним предприятием другому (минуя банк) показывается в учете должника:
Д 51 «Расчетные счета»; Д 52 «Валютные счета» — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Такая задолженность перед заимодавцами в аналитическом учете ведется обособленно и не списывается со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты, включенные в задолженность по векселю, у плательщика будут отражены записью:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 90-2 «Прочие расходы») — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Суммы по начисленным процентам отражаются в учете обособленно от общей суммы задолженности по указанным обязательствам.
Суммы указанных процентов будут погашены равными долями в течение всего срока займа. Проценты, включенные в сумму займа по сроку платежа, отразятся в учете по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Еще по теме:
Анализ методов управления процентным риском в коммерческом
банке
За последние годы наблюдается положительная тенденция развития в различных отраслях казахстанской экономики, тон развития которым задается банковский сектор. Текущее развитие банковского сектора сегодня в основном происходит в области расширения международных связей, которые можно охарактеризовать ...
Современные тенденции в
развитии банковской системы Республики Казахстан
Глобальный кризис ликвидности, начавшийся в середине 2007 г., подверг банковский сектор и регулирующие органы Казахстана самому трудному за последние годы испытанию. Развитие банковской системы страны достигло критической точки, когда на фоне возникших проблем резко проявилась необходимость коренно ...
Этапы развития, лицензия, организационная
структура управления
ЗАО «КРЕДИТ ЕВРОПА БАНК» - новое наименование ЗАО «Финансбанк», которое он получил вследствие международных структурных изменений в компании FIBA International Holding. В августе 2006 года FIBA International Holding (владелец ЗАО Финансбанк) реализовал контрольный пакет акций Финансбанк (Турция) На ...