Вексель

Банковское дело » Вексель

На аналитических счетах, открываемых к данному субсчету, формируется информация в следующем разрезе:

- по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- просроченным векселям.

Для того чтобы получать подобную информацию, следует вести аналитический учет по каждому векселю.

Формирование бухгалтерских проводок с векселем у векселедателя совпадает с моментом принятия на учет товарно-материальных ценностей:

Д 10 «Материалы»; Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»); Д 26 «Общехозяйственные расходы» - на сумму процентов за коммерческий кредит, предоставленный поставщиком — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Векселя выданные»).

По наступлении срока погашения векселей выданных и получении извещения банка об исполнении данной операции в учете плательщика составляется бухгалтерская проводка:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Векселя выданные») — К 51 «Расчетные счета».

Одновременно списывается сумма векселя, учтенного по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Если в векселе была указана сумма процента по векселю, который векселедатель обязан оплатить не позднее срока погашения векселя, то данная сумма должна быть отражена в его учете на момент выдачи векселя следующей записью:

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Векселя выданные»).

В дальнейшем по мере приближения срока платежа сумму учетных процентов векселедатель равномерно списывает на свои текущие издержки:

Д 20 «Основное производство»; Д 23 «Вспомогательные производства» и других — К 97 «Расходы будущих периодов».

Если вексель выдается в целях получения займа денежными средствами, то сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта признается в учете векселедателя в составе операционных расходов:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») — К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Расходы организации, связанные с уплатой сумм за оказанные банком услуги при сдаче векселя в банк на хранение и инкассацию, осуществляются за счет его собственных источников:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К 51 «Расчетные счета».

Организация учета векселей по расчетам с банками в операциях их учета (дисконта) предусматривает ведение отдельных субсчетов к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», на которых отражаются указанные операции и иные долговые обязательства со сроком погашения до одного года и более одного года.

Векселедержатель осуществляет синтетический учет полученных векселей в соответствии с принятой им учетной политикой и методом определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иного имущества.

Формирование выручки по мере отгрузки продукции, товаров или иного имущества, выполненных работ или оказанных услуг предопределяет учет полученных векселей поставщиком (подрядчиком) на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому может быть открыт субсчет 3 «Векселя полученные».

Полученные векселя под отгруженную покупателю продукцию в учете векселедержателя найдут отражение:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-3 «Векселя полученные») — К 90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка»).

Аналитический учет в этой части должен содержать информацию по полученным векселям:

- срок оплаты которых не наступил;

- с просроченным сроком оплаты.

Досрочное предъявление векселя к погашению в учете векселедержателя определяет формирование дохода по данной сделке в полной, сумме. В журналах-ордерах № 11, 15 и ведомости № 2 будет сделана запись:

Д 51 «Расчетные счета» — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму погашения задолженности; Д 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы» — на сумму процентов, полученных по векселю).

Сумму процентов по векселю векселедателю, как уже отмечалось, целесообразно относить единовременно в полном объеме не на счета учета производственных издержек, а на счет 97 «Расходы будущих пе­риодов». В дальнейшем эти суммы в течение срока действия векселя будут равномерно отнесены в дебет указанных выше счетов.

Еще по теме:

Особенности оформления и учета валютных операций
Инструкция по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национа ...

Проблемы ипотечного кредитования и перспективы его развития
Для того чтобы совершенствовать механизм жилищного ипотечного кредитования в Республике Казахстан необходимо рассмотреть проблемы, которые существуют на современном этапе развития ипотечного кредитования в Республике Казахстан [8, с.201]. Первой проблемой ипотечного жилищного кредитования является ...

Форвардные контракты
Форвардная сделка – это сделка между двумя сторонами, условия кото­рой предусматривают обязательную взаимную одномоментную передачу прав и обязанностей в отношении базисного актива с отсроченным сроком исполнения договоренности от даты договоренности. Такая сделка, как пра­вило, оформляется в письм ...